De persoonsgebonden aftrek is een verzameling van aftrekposten die in de persoonlijke sfeer vallen. De persoonsgebonden aftrek mag u eerst verrekenen met uw box 1-inkomen. Wat daarna nog resteert aan persoonsgebonden aftrek, brengt u in mindering van uw box 3-inkomen en als laatste van uw box 2-inkomen. Vanaf 1 januari 2020 daalt het fiscale voordeel van de persoonsgebonden aftrek. Als u dit jaar in het toptarief van box 1 valt, trekt u de persoonsgebonden aftrek af tegen 51,75%. In 2020 is het toptarief naar verwachting 49,5%. Maar het effectieve toptarief waartegen u de persoonsgebonden aftrek kunt toepassen, is maar 46%. Deze trend zet zich voort totdat in 2023 de effectieve aftrek maar 37,05% is. Deze ontwikkeling maakt het afkopen van de alimentatieverplichting fiscaal aantrekkelijk. De afkoopsom is immers ook aftrekbaar.
Koop partneralimentatie af
De versobering van de persoonsgebonden aftrek vanaf 2020 kan een stimulans zijn om een eventuele bestaande partneralimentatieverplichting nog dit jaar af te kopen. De afkoopsom is namelijk ook aftrekbaar. Maar reken even na of een afkoopsom, die doorgaans vele malen hoger zal zijn dan de jaarlijkse alimentatie, uw belastbare inkomen niet tot onder de vierde schijf doet zakken. Is dat namelijk wel het geval, dan daalt het effectieve tarief waartegen u de persoonsgebonden aftrek op uw belastbare inkomen in mindering brengt.
Een andere mogelijkheid is om een alimentatiebetaling fiscaal gezien in 2019 te laten vallen. Deze betaling is dan tenminste nog tegen het huidige toptarief aftrekbaar. Om dit te realiseren moet u wel uiterlijk op 31 december 2019 het alimentatiebedrag hebben overgemaakt.
Let op: U mag een alimentatieverplichting niet als schuld opgeven in box 3!